Как списывать «товарные» остатки при переходе с ЕНВД на УСН?
Самые читаемые
19 май 2020
Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ смягчил требования к учету расходов, понесенных в рамках ЕНВД, после перехода на УСН в связи с введением обязательной маркировки некоторых видов товаров.
Условия списания товаров при УСН
При УСН, чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:
товары должны быть оплачены поставщику;
товары должны быть реализованы покупателю.
Поясним на примере.
Как списать в расходы стоимость товаров на УСН
В сентябре фирма, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, приобрела партию товара в количестве 1 000 единиц общей стоимостью 314 800 руб. (без НДС). Товар был оплачен поставщику.
Однако в сентябре было продано лишь 248 единиц товара. Учесть в расходах за сентябрь при расчете единого налога можно только покупную стоимость товаров в сумме 78 070,4 руб. (314 800 руб. : 1000 ед. x 248 ед.).
Если вы перешли на УСН с ЕНВД
Если вы перешли на УСН с ЕНВД, в общем случае есть ограничения по учету как доходов, так и расходов. Так, в качестве доходов не нужно учитывать в УСН-базе:
выручку за товары (работы, услуги), отгруженные в период применения ЕНВД, полученную при УСН;
полученные во время ЕНВД авансы под поставки, состоявшиеся после перехода на УСН.
В расходах нельзя учитывать:
расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода на УСН;
стоимость сырья и материалов, использованных при УСН, но оплаченных на вмененке.
Исключение из общего порядка Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес корректировку в порядок определения налоговой базы по УСН при переходе на этот спецрежим с других режимов налогообложения.
С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД (ПСН) из-за запрета торговать маркированными товарами, могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи до перехода, по общему правилу - после реализации.
А вот сопутствующие затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров можно будет учесть, только если оплата произошла уже после перехода на упрощенку.
Новшество можно применять при расчете авансового платежа по УСН-налогу за 1 квартал 2020 года.
Условия списания товаров при УСН
При УСН, чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:
товары должны быть оплачены поставщику;
товары должны быть реализованы покупателю.
Поясним на примере.
Как списать в расходы стоимость товаров на УСН
В сентябре фирма, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, приобрела партию товара в количестве 1 000 единиц общей стоимостью 314 800 руб. (без НДС). Товар был оплачен поставщику.
Однако в сентябре было продано лишь 248 единиц товара. Учесть в расходах за сентябрь при расчете единого налога можно только покупную стоимость товаров в сумме 78 070,4 руб. (314 800 руб. : 1000 ед. x 248 ед.).
Если вы перешли на УСН с ЕНВД
Если вы перешли на УСН с ЕНВД, в общем случае есть ограничения по учету как доходов, так и расходов. Так, в качестве доходов не нужно учитывать в УСН-базе:
выручку за товары (работы, услуги), отгруженные в период применения ЕНВД, полученную при УСН;
полученные во время ЕНВД авансы под поставки, состоявшиеся после перехода на УСН.
В расходах нельзя учитывать:
расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода на УСН;
стоимость сырья и материалов, использованных при УСН, но оплаченных на вмененке.
Исключение из общего порядка Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес корректировку в порядок определения налоговой базы по УСН при переходе на этот спецрежим с других режимов налогообложения.
С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД (ПСН) из-за запрета торговать маркированными товарами, могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи до перехода, по общему правилу - после реализации.
А вот сопутствующие затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров можно будет учесть, только если оплата произошла уже после перехода на упрощенку.
Новшество можно применять при расчете авансового платежа по УСН-налогу за 1 квартал 2020 года.
