Тэг: 54ФЗ

Как применять ККТ при продаже товаров с отсрочкой платежа


В своем письме от 04.08.2020 №N ВД-4-20/12469@ ведомство отмечает, что организация должна применять ККТ при осуществлении каждого расчета, в том числе при осуществлении расчетов в виде аванса, предоплаты, частичной оплаты предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой и конечном расчете.


В частности, при реализации товаров с отсрочкой платежа необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Частичная оплата предмета расчета в момент его передачи с последующей оплатой в кредит», значение «5» или «Передача предмета расчета без его оплаты в момент его передачи с последующей оплатой в кредит», значение «6» в зависимости от условий договора отсрочки платежа.


При конечном расчете необходимо формировать кассовый чек (бланк строгой отчетности) с признаком способа расчета (тег 1214) «Оплата предмета расчета после его передачи с оплатой в кредит (оплата кредита)», значение «7».


Одновременно чеки должны содержать обязательные реквизиты, указанные в статье 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Вправе ли образовательная организация не применять ККТ при получении от студентов платы за общежитие в безналичном порядке?

Согласно п. 13 ст. 2 Закона № 54-ФЗ ККТ может не применяться, в частности, при осуществлении расчетов образовательными организациями при оказании услуг населению в сфере образования (за исключением расчетов наличными деньгами, а также расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем). То есть условиями освобождения от применения ККТ являются наличие статуса образовательной организации и оказание услуг в сфере образования.


Образовательная организация — некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (п. 18 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»). Однако Закон № 54-ФЗ не определяет круг услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ.


Здесь важны договорные отношения между образовательным учреждением и студентом. Если по условиям договора услуги по проживанию и коммунальные услуги оказываются обучающимся и абитуриентам вместе с оказанием услуг по обучению, то такие расчеты в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа (оплата через отделение банка, «Сбербанк Онлайн» и т. д.) могут осуществляться без применения ККТ.


А.А. Батарин

ККТ и микрозаймы

Вопрос:
Как следует понимать такое разъяснение: «Если по условиям договора между клиентом и МФО проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение ККТ не требуется»? Если клиент вносит безналичным путем на расчетный счет микрофинансовой организации (МФО) платеж общей суммой, в которую входят и проценты, и пени, и основной долг, то считаются ли проценты по такому платежу неотделимыми?


Ответ:
Предоставление микрозайма МФО и его возврат не подпадают под определение расчетов, приведенное в Законе № 54-ФЗ, а значит, не требуют применения ККТ независимо от природы микрозайма (целевой либо нецелевой). Вместе с тем внесение клиентом в пользу МФО денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по микрозаймам является платой за оказание услуг и требует применения ККТ на сумму такого платежа.

Все зависит от условий договора: прописана ли в нем обязанность клиента отдельно оплачивать основной долг, проценты и пени. Если договор составлен четко и из суммы платежа клиента можно легко выделить основной долг, проценты и пени, тогда это отделимые друг от друга суммы и ККТ должна применяться.

Если по каким-то причинам из условий договора явно не следует, как соотносятся проценты и пени с телом основного долга, тогда суммы можно рассматривать как неотделимые.


А.А. Батарин, управление оперативного контроля ФНС России.

Кого не будут штрафовать за неприменение ККТ до 01.07.2020?

Мораторий на административные штрафы за неприменение ККТ, а также за ненаправление покупателю кассового чека (БСО) распространяется не на все организации и не на всех индивидуальных предпринимателей.


Статья 2 Федерального закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ приостанавливает до 01.07.2020 действие частей 2—4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении применения ККТ при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также при осуществлении расчетов за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).


Указанные изменения вступили в силу 14.07.2019, но с учетом положений ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ имеют обратную силу.

То есть мораторий введен только в отношении отдельных видов расчетов. При этом речь идет о следующих административных правонарушениях:

  • неприменении ККТ (первичном правонарушении) в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • неприменении ККТ (повторном правонарушении) в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях, если сумма расчетов без применения онлайн-кассы в совокупности составляет 1 млн руб. и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • применении ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо с нарушением установленного порядка ее регистрации, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • ненаправлении покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме либо непередаче указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).


А.А. Сорокин – управление оперативного контроля ФНС России

Сколько ККТ применять ИП при совмещении УСН и ЕНВД

В случае совмещения ЕНВД и УСН ИП вправе применять одну единицу контрольно-кассовой техники. Такое разъяснение дал Минфин РФ в письме от 28.01.2020 № 03-11-11/4816.

Использование ККТ, расположенной вне места совершения расчетов

Организация (не курьерская фирма) иногда оказывает услуги по доставке покупателям мелких комплектующих на дом. Может ли она принимать наличные денежные средства от покупателей, но использовать ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, т. е. в офисе, с отправкой электронных чеков на электронную почту покупателей? Электронный чек будет содержать QR-код и ссылку на информационный сервис проверки чеков ОФД «Такском». Или онлайн-кассу нужно перерегистрировать для разносной торговли и указывать в каждом кассовом чеке в качестве места расчета домашний адрес покупателя?


В законодательстве РФ о применении ККТ формирование кассовых чеков не привязано к статусу организации.
Пункт 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ разрешает пользователю применять ККТ (за исключением онлайн-кассы, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД), расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях:

  • при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
  • при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях.
  • Поэтому в рассматриваемой ситуации организация может применять в режиме передачи информации ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, а в дальнейшем выдавать кассовый чек одним из следующих способов:
  • путем направления покупателю (клиенту) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты сведений в электронной форме, позволяющих идентифицировать такой кассовый чек (БСО) (регистрационный номер ККТ, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информации об адресе информационного ресурса, который размещен в сети Интернет и по которому данный кассовый чек (БСО) может быть бесплатно получен покупателем (клиентом);
  • путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код (п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).


Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин

Способы передать покупателю кассовый чек

Направить покупателю электронный кассовый чек можно не только по SMS или электронной почте. Кассовый чек можно направить покупателю через мессенджер


По правилам, кассовый чек (БСО) может быть передан покупателю не только на бумажном носителе, но и в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем продавцу. Причем, как разъяснил Минфин, направление кассового чека на абонентский номер может быть выполнено посредством использования различных сервисов обмена сообщениями. В частности, WhatsApp, Viber, Telegram и т.д.


Источник: Письмо Минфина от 25.12.2019 № 03-01-15/101704

О применении ККТ в случае компенсации расходов

Работники организации А питаются в столовой организации Б. Организация А удерживает из заработной платы работников денежные средства для дальнейшего перечисления их организации Б. Между организациями расчеты производятся через банк. Необходимо ли организации А применять онлайн-кассу?


Здесь имеет место возмещение (компенсация) расходов работодателя, которое не является расчетом в понимании Закона № 54-ФЗ и, соответственно, не требует со стороны организации А применения ККТ.


Однако такой порядок организации питания и удержания его стоимости из заработной платы работников должен быть предусмотрен трудовыми договорами (письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).


Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин

Как указывать в чеке наименование товаров (работ, услуг)

На сегодняшний день в России не существует единого справочника номенклатуры товаров (работ, услуг). Закон № 54-ФЗ о применении ККТ не содержит каких-либо жестких требований к указанию наименований в кассовом чеке.


Представители ФНС рекомендуют придерживаться такого правила: наименование товара (работы, услуги) должно быть однозначно понятно покупателю. При этом можно использовать обобщающее название группы товаров. Например, хлебный магазин, который продает булочки с маком, с изюмом и с корицей, может обозначить эти товары как «Булочка в ассортименте», а предприниматель, торгующий детскими игрушками, назвать их «Игрушка в ассортименте».


В заключение остановимся на еще одном важном вопросе: как указывать в чеке номенклатуру, если в момент оплаты объем товаров, услуг не известен? Минфин России ответил на этот вопрос в письме от 28.04.17 № 03-01-15/26352.


Рассмотрим это на примере. В парке аттракционов посетитель вносит некую сумму средств на карточку, которая дает ему право прохода на аттракционы. В этот момент неизвестно, какими услугами он воспользуется во время посещения парка.


В такой ситуации формируется два чека. В первом чеке (он выдается при внесении аванса) отображается сумма фактически полученных средств и признак способа расчета «аванс», а наименование услуг не указывается. А вот во втором чеке (он выдается в момент окончательного расчета, когда посетитель сдает карточку) следует перечислить все полученные услуги, отобразить признак способа расчета «полный расчет», а в сумме расчета указать «зачет аванса» (это показывает, что часть услуг была оплачена ранее авансом).

Нужно ли выдавать кассовый чек при продаже доли в уставном капитале?

Продажа доли в уставном капитале организации не требует применения контрольно-кассовой техники. Такое мнение высказал Минфин в письме от 29.11.19 № 03-01-15/93144.


Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ установлено, что кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за исключением ряда случаев). При этом под расчетами понимается (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ):


  • прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги;
  • прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр;
  • прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей;
  • прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
  • предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг, либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.


В Минфине отмечают, что продажа доли в уставном капитале организации не относится к расчетам. Поэтому в этом случае применять ККТ не нужно.