Статьи

Применение ККТ управляющей компанией

Вопрос:
Управляющая компания принимает на расчетный счет плату за капитальный ремонт от жителей многоквартирного дома. Нужно ли применять ККТ?


Ответ:
Ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме не относятся к расчетам для целей Закона № 54-ФЗ и не требуют применения ККТ. Эту позицию подтвердил Минфин России в письме от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678.


А.А. Батарин, управление оперативного контроля ФНС России

Нужно ли в кассовом чеке печатать сведения о стране происхождения товара?

Вопрос:
Организация продает оборудование физическим лицам. Нужно ли в кассовом чеке печатать сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар), сумму акциза (если применимо), регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо)?


Ответ:
В соответствии с п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ указанные реквизиты должен содержать кассовый чек (БСО), сформированный при осуществлении расчетов между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа.

Таким образом, при осуществлении расчетов с физическими лицами дополнение кассового чека (БСО) этими реквизитами не требуется.


А.А. Батарин, управление оперативного контроля ФНС России.

Как исправить ошибочно указанный из-за сбоя связи статус ККТ для снятия ее с учета

Вопрос:

При оформлении заявления о снятии с учета ККТ в личном кабинете произошел сбой соединения, вследствие чего неверно была указана причина снятия ККТ с учета (похищена/утрачена). Архив ФН был закрыт. Как исправить неверный статус данной ККТ в реестре похищенных/утраченных ККТ?


Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ООО от 16.04.2020 и сообщает, что порядок регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники установлен статьей 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 54-ФЗ).


В соответствии с пунктом 8 статьи 4.2 Федерального закона № 54-ФЗ в случае перерегистрации контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя или снятия контрольно-кассовой техники с регистрационного учета пользователь формирует отчет о закрытии фискального накопителя.


Сведения, содержащиеся в сформированном отчете о закрытии фискального накопителя, передаются в налоговый орган вместе с заявлением о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники в связи с заменой фискального накопителя или заявлением о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.


Сведения, указанные в абзаце втором указанного пункта, могут не передаваться в налоговый орган в случае утраты контрольно-кассовой техники вследствие обстоятельств непреодолимой силы, хищения контрольно-кассовой техники или поломки фискального накопителя вследствие заводского брака, исключающей возможность считывания всех фискальных данных, которые должны храниться в памяти фискального накопителя, и формирования отчета о закрытии фискального накопителя.


При этом обращается внимание, что Федеральным законом № 54-ФЗ не предусмотрены дальнейшие регистрационные действия экземпляра контрольно-кассовой техники, имеющего статус в реестре контрольно-кассовой техники «похищен» или «потерян».
Одновременно сообщается, что в ситуации, изложенной в обращении, ФНС России может рассмотреть вопрос об исключении из статуса контрольно-кассовой техники «потеряна» при условии представления организацией, осуществившей снятие контрольно-кассовой техники с регистрационного учета по причине потери, в налоговый орган всех фискальных данных, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в том числе отчета о закрытии фискального накопителя и (или) документов, подтверждающих потерю контрольно-кассовой техники и ее возврат от правоохранительных или иных органов государственной власти.


Государственный советник Российской Федерации 3 класса А.В.БУДАРИН

Формирование кассового чека с признаком способа расчета «Аванс»

Вопрос:

Оплата поступила на расчетный счет 10-го числа, был пробит кассовый чек с признаком способа расчета «Аванс», а 12-го числа потребитель передал показания счетчика и оказалось, что он должник (т. е. изменился признак способа расчета). Как исправить ситуацию?


Ответ:
В данном случае кассовый чек коррекции не понадобится, а вот кассовый чек на зачет аванса исправит ситуацию. В соответствии с приказом ФНС России от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» формирование кассового чека с признаком способа расчета «Аванс» осуществляется по тем поступлениям денежных средств, природа которых неясна: это может быть плата как за оказанную услугу, так и за услугу, которая будет оказана в будущем.


А.А. Батарин, управление оперативного контроля ФНС России.

Как списывать «товарные» остатки при переходе с ЕНВД на УСН?

Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ смягчил требования к учету расходов, понесенных в рамках ЕНВД, после перехода на УСН в связи с введением обязательной маркировки некоторых видов товаров.

 

Условия списания товаров при УСН

 

При УСН, чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия:


  • товары должны быть оплачены поставщику;
  • товары должны быть реализованы покупателю.


 

Поясним на примере.

Как списать в расходы стоимость товаров на УСН

В сентябре фирма, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, приобрела партию товара в количестве 1 000 единиц общей стоимостью 314 800 руб. (без НДС). Товар был оплачен поставщику.

Однако в сентябре было продано лишь 248 единиц товара. Учесть в расходах за сентябрь при расчете единого налога можно только покупную стоимость товаров в сумме 78 070,4 руб. (314 800 руб. : 1000 ед. x 248 ед.).

 

 

Если вы перешли на УСН с ЕНВД

 

Если вы перешли на УСН с ЕНВД, в общем случае есть ограничения по учету как доходов, так и расходов. Так, в качестве доходов не нужно учитывать в УСН-базе:


  • выручку за товары (работы, услуги), отгруженные в период применения ЕНВД, полученную при УСН;
  • полученные во время ЕНВД авансы под поставки, состоявшиеся после перехода на УСН.


 

В расходах нельзя учитывать:


  • расходы на приобретение (оплату) товаров, понесенные до перехода на УСН;
  • стоимость сырья и материалов, использованных при УСН, но оплаченных на вмененке.


 

Исключение из общего порядка Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ внес корректировку в порядок определения налоговой базы по УСН при переходе на этот спецрежим с других режимов налогообложения.


С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД (ПСН) из-за запрета торговать маркированными товарами, могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи до перехода, по общему правилу - после реализации.


А вот сопутствующие затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров можно будет учесть, только если оплата произошла уже после перехода на упрощенку.


Новшество можно применять при расчете авансового платежа по УСН-налогу за 1 квартал 2020 года.

ККТ и микрозаймы

Вопрос:
Как следует понимать такое разъяснение: «Если по условиям договора между клиентом и МФО проценты и иные вознаграждения по займам не отделены от непосредственно суммы займа, то применение ККТ не требуется»? Если клиент вносит безналичным путем на расчетный счет микрофинансовой организации (МФО) платеж общей суммой, в которую входят и проценты, и пени, и основной долг, то считаются ли проценты по такому платежу неотделимыми?


Ответ:
Предоставление микрозайма МФО и его возврат не подпадают под определение расчетов, приведенное в Законе № 54-ФЗ, а значит, не требуют применения ККТ независимо от природы микрозайма (целевой либо нецелевой). Вместе с тем внесение клиентом в пользу МФО денежных средств в виде процентов и иных вознаграждений по микрозаймам является платой за оказание услуг и требует применения ККТ на сумму такого платежа.

Все зависит от условий договора: прописана ли в нем обязанность клиента отдельно оплачивать основной долг, проценты и пени. Если договор составлен четко и из суммы платежа клиента можно легко выделить основной долг, проценты и пени, тогда это отделимые друг от друга суммы и ККТ должна применяться.

Если по каким-то причинам из условий договора явно не следует, как соотносятся проценты и пени с телом основного долга, тогда суммы можно рассматривать как неотделимые.


А.А. Батарин, управление оперативного контроля ФНС России.

Кого не будут штрафовать за неприменение ККТ до 01.07.2020?

Мораторий на административные штрафы за неприменение ККТ, а также за ненаправление покупателю кассового чека (БСО) распространяется не на все организации и не на всех индивидуальных предпринимателей.


Статья 2 Федерального закона от 03.07.2019 № 171-ФЗ приостанавливает до 01.07.2020 действие частей 2—4, 6 ст. 14.5 КоАП РФ в отношении применения ККТ при осуществлении расчетов водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте, а также при осуществлении расчетов за услуги в сфере жилищно-коммунального хозяйства (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).


Указанные изменения вступили в силу 14.07.2019, но с учетом положений ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ имеют обратную силу.

То есть мораторий введен только в отношении отдельных видов расчетов. При этом речь идет о следующих административных правонарушениях:

  • неприменении ККТ (первичном правонарушении) в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • неприменении ККТ (повторном правонарушении) в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях, если сумма расчетов без применения онлайн-кассы в совокупности составляет 1 млн руб. и более (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • применении ККТ, не соответствующей установленным требованиям, либо с нарушением установленного порядка ее регистрации, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ);
  • ненаправлении покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме либо непередаче указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ).


А.А. Сорокин – управление оперативного контроля ФНС России

ИП на ЕНВД могут продавать лекарства

В отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД. Такое разъяснение дал Минфин РФ в письме от 21.02.2020 г. № 03-11-11/12758.

Сколько ККТ применять ИП при совмещении УСН и ЕНВД

В случае совмещения ЕНВД и УСН ИП вправе применять одну единицу контрольно-кассовой техники. Такое разъяснение дал Минфин РФ в письме от 28.01.2020 № 03-11-11/4816.

Использование ККТ, расположенной вне места совершения расчетов

Организация (не курьерская фирма) иногда оказывает услуги по доставке покупателям мелких комплектующих на дом. Может ли она принимать наличные денежные средства от покупателей, но использовать ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, т. е. в офисе, с отправкой электронных чеков на электронную почту покупателей? Электронный чек будет содержать QR-код и ссылку на информационный сервис проверки чеков ОФД «Такском». Или онлайн-кассу нужно перерегистрировать для разносной торговли и указывать в каждом кассовом чеке в качестве места расчета домашний адрес покупателя?


В законодательстве РФ о применении ККТ формирование кассовых чеков не привязано к статусу организации.
Пункт 5.6 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ разрешает пользователю применять ККТ (за исключением онлайн-кассы, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД), расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях:

  • при осуществлении расчетов (за исключением расчетов в безналичном порядке в сети Интернет) за реализуемый товар при разносной торговле и при дистанционном способе продажи товаров (кроме случаев, указанных в п. 5.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ);
  • при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта, торгового места, здания, строения, сооружения и их частей и (или) земельного участка, используемых пользователем для выполнения работ и (или) оказания услуг на правах собственности, аренды или иных законных основаниях.
  • Поэтому в рассматриваемой ситуации организация может применять в режиме передачи информации ККТ, расположенную вне места совершения расчетов, а в дальнейшем выдавать кассовый чек одним из следующих способов:
  • путем направления покупателю (клиенту) в момент расчета на абонентский номер либо адрес электронной почты сведений в электронной форме, позволяющих идентифицировать такой кассовый чек (БСО) (регистрационный номер ККТ, сумма, дата и время расчета, фискальный признак документа), и информации об адресе информационного ресурса, который размещен в сети Интернет и по которому данный кассовый чек (БСО) может быть бесплатно получен покупателем (клиентом);
  • путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код (п. 5.7 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).


Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин